Ввозная таможенная пошлина: как рассчитывается при импорте из Китая

От чего зависит ставка

Ставка ввозной таможенной пошлины определяется полным десятизначным кодом ТН ВЭД ЕАЭС. Не группой из двух цифр, не товарной позицией из четырёх — именно полным кодом. Внутри одной группы ставки по разным подсубпозициям могут отличаться в разы, а по некоторым позициям пошлина нулевая.

Ставки установлены Единым таможенным тарифом ЕАЭС и корректируются решениями Евразийской экономической комиссии. Поэтому цифра, найденная в статье или на форуме, может быть неактуальной — проверять нужно на дату подачи декларации.

Три вида ставок

Тариф использует три механизма начисления, и они считаются по-разному:

• Адвалорная — процент от таможенной стоимости товара. Самый распространённый вид.
• Специфическая — фиксированная сумма за единицу измерения: за килограмм, за штуку, за литр, за пару.
• Комбинированная — сочетание первых двух, обычно в формулировке «процент от стоимости, но не менее суммы за единицу».

Почему комбинированная ставка меняет всю математику

Комбинированная ставка — место, где импортёры чаще всего ошибаются в расчётах. Формулировка «10%, но не менее 1,5 евро за килограмм» означает, что таможня посчитает оба варианта и возьмёт больший.

Практический эффект: для дешёвого и тяжёлого товара работает не процент, а вес. Импортёр считает платёж по проценту от стоимости, получает комфортную цифру, а на деле платёж определяется килограммами и оказывается заметно выше. Именно на комбинированных ставках чаще всего рушится экономика поставки, посчитанная «на коленке».

База для расчёта — таможенная стоимость

Адвалорная часть считается не от цены в инвойсе, а от таможенной стоимости. Основной метод её определения — по стоимости сделки с ввозимыми товарами: цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате, с добавлением ряда расходов, которые не вошли в цену.

К таким дополнительным начислениям относятся, в частности, расходы на перевозку до места прибытия на таможенную территорию, погрузочно-разгрузочные работы, страхование, а также лицензионные платежи при определённых условиях.

Отсюда практический вывод: базис поставки по Инкотермс напрямую влияет на таможенную стоимость. При EXW транспортные расходы до границы добавляются к цене товара, при DAP они уже внутри цены. Одна и та же сделка при разных базисах даёт разную базу для пошлины.

Как связаны пошлина и НДС

Ввозной НДС начисляется не на стоимость товара, а на таможенную стоимость, увеличенную на сумму пошлины и акциза, если он есть. То есть пошлина попадает в базу для НДС — платежи считаются последовательно, а не параллельно.

Для компании на ОСНО это не меняет итоговую экономику: уплаченный на таможне НДС по ставке 22% принимается к зачёту. А вот пошлина к зачёту не принимается никогда — она остаётся в себестоимости. Именно поэтому корректный подбор кода имеет прямое денежное измерение, а споры о «сэкономленном НДС» обычно бессмысленны.

Меры защиты рынка, о которых узнают поздно

Помимо обычной ставки по отдельным товарам могут действовать антидемпинговые, компенсационные или специальные защитные пошлины. Они устанавливаются отдельными решениями и по некоторым позициям в разы превышают базовую ставку.

Проверять их наличие нужно по конкретному коду и по стране происхождения ДО подписания контракта. Если антидемпинговая пошлина обнаруживается после того, как товар уже произведён и оплачен, вариантов остаётся немного, и все они дорогие.

Тарифные преференции и происхождение

Часть товаров из отдельных стран ввозится с преференциальной ставкой при подтверждении происхождения соответствующим сертификатом. Для китайских товаров этот механизм работает не так широко, как для стран-участниц преференциальных систем, и рассчитывать на него по умолчанию не стоит.

Что действительно важно — сертификат происхождения может понадобиться по другим причинам: для участия в закупках, для подтверждения страны производства перед заказчиком, а иногда и для применения мер защиты рынка. Мы запрашиваем его у фабрики заранее, когда видим, что он потребуется.

Почему нельзя посчитать пошлину «примерно»

Самая частая просьба, которую мы слышим, — «назовите среднюю ставку по нашей категории». Средней ставки не существует: одна и та же категория товаров может раскладываться на пять разных кодов с разными ставками, и попадание в конкретный код определяется техническими характеристиками, а не названием.

Рабочий путь другой: присылаете описание товара, фото, техническую документацию — декларант подбирает код, проверяет действующую ставку и меры защиты рынка, после чего вы получаете точную цифру платежа. Это занимает один рабочий день и ничего не стоит.

На сайте есть справочник ТН ВЭД по всем группам и калькулятор сроков доставки — они помогают сориентироваться на этапе выбора товара. Но окончательный расчёт всегда делает человек по конкретной позиции.