НДС при импорте из Китая: ставка 22%, вычет и примеры расчёта

Как считается ввозной НДС

База для НДС при импорте — не цена товара, а сумма: таможенная стоимость (цена + доставка до границы ЕАЭС) плюс пошлина плюс акциз, если есть. На эту базу начисляется действующая ставка — с 2026 года это 22% (для льготных категорий — детских товаров, части продовольствия — 10%).

Пример: товар за 1 000 000 ₽, доставка до границы 150 000 ₽, пошлина 10%. Таможенная стоимость: 1 150 000 ₽. Пошлина: 115 000 ₽. База НДС: 1 265 000 ₽. НДС 22%: 278 300 ₽. Именно эту сумму вы платите на таможне вместе с пошлиной — до выпуска товара.

Кто может принять НДС к вычету

Право на вычет ввозного НДС имеет плательщик НДС — компания или ИП на ОСНО (и УСН-щики, обязанные платить НДС при выручке свыше порога). Условия: товар ввезён для облагаемой деятельности, принят к учёту, НДС фактически уплачен, на руках ГТД и платёжные документы.

Вычет заявляется в декларации по НДС за квартал ввоза — уплаченные на таможне 278 300 ₽ уменьшают налог к уплате с ваших продаж. Фактически вы прокредитовали бюджет на квартал, а не потратили деньги.

Две модели импорта и судьба вычета

Импорт на свою компанию: вы — декларант, ГТД на вас, вычет заявляете сами. Максимум контроля, но нужен собственный ВЭД-контур: контракт, валютные платежи, отношения с таможней.

Импорт через нашего декларанта: внешнюю сделку ведём мы, вы покупаете товар уже в России по договору поставки — со счётом-фактурой/УПД, где выделен НДС 22%. Этот НДС вы принимаете к вычету так же, как по любой российской закупке. Для большинства компаний до 5–10 млн в месяц эта модель проще и не теряет ни рубля вычета.

Ошибки, которые лишают вычета

Проверьте свою схему на пять типичных провалов:

• Товар ввезён по карго — входного НДС нет вообще, вычитать нечего.
• ГТД оформлена на постороннего импортёра, а «документы» — товарный чек: цепочка для вычета не складывается.
• НДС уплачен, но товар не принят к учёту в том же периоде корректно.
• Импортёр-посредник не выделил НДС в УПД или оказался «технической» компанией — налоговая снимет вычет по цепочке.
• Потеряны платёжки по таможенным платежам — при камеральной проверке подтвердить уплату нечем.

Как НДС меняет сравнение с карго

Продолжим пример: белая поставка добавила к товару 278 300 ₽ НДС и 115 000 ₽ пошлины. Карго-тариф на ту же партию «экономит» эти платежи, беря наценку за перевозку. Но для ОСНО-компании 278 300 ₽ вернутся вычетом — и реальная разница схем сжимается до пошлины и дельты тарифов: обычно 3–8% себестоимости.

Вывод: сравнивать карго и белую доставку по тарифу за килограмм — ошибка масштаба квартальной отчётности. Пришлите вашу номенклатуру — посчитаем полную себестоимость в обеих схемах с учётом вычета, на реальных ставках по вашим кодам ТН ВЭД.