Налогообложение импорта из Китая: что платит компания и когда

Что именно платит импортёр

На границе возникают три платежа, и у каждого своя судьба в учёте. Ввозная пошлина — расход, она формирует стоимость товара навсегда. Ввозной НДС — не расход, а аванс: для компании на ОСНО он принимается к вычету. Таможенные сборы за совершение операций — расход, но небольшой.

Четвёртый платёж возникает позже и не на таможне: налог на прибыль с результата продажи. Его база — выручка минус себестоимость, в которую входят цена товара, логистика, пошлина и сборы, но НЕ входит НДС, если он принят к вычету.

Как считается ввозной НДС

База для НДС — не цена товара, а таможенная стоимость, увеличенная на пошлину и акциз, если он есть. Порядок именно такой: сначала определяется таможенная стоимость, затем начисляется пошлина, и уже на их сумму считается налог.

Отсюда практический вывод, который часто упускают при планировании: ошибка в коде ТН ВЭД бьёт дважды. Она меняет ставку пошлины — и одновременно меняет базу для НДС.

Условия вычета: три вещи, без которых он не пройдёт

Налоговая смотрит на совпадение трёх фактов. Не сойдётся один — вычет снимут:

• НДС фактически уплачен на таможне, и это подтверждено платёжными документами.
• Товар выпущен и принят к учёту — есть декларация на товары и первичные документы.
• Товар предназначен для операций, облагаемых НДС, то есть для перепродажи или производства.

Кто декларант — тот и заявляет вычет

Здесь проходит развилка, определяющая всю налоговую картину поставки. Если импортёром выступает ваша компания, вычет заявляете вы — на основании собственной декларации на товары.

Если закупка идёт через посредника на его контракт, то ввозной НДС на таможне платит он. Вы получаете товар по договору поставки, и к вычету принимаете уже НДС, выделенный в его УПД, — по обычным правилам внутренней сделки. Экономически результат тот же, документы разные, и путать их нельзя.

Что и когда сдавать

Отдельной «декларации импортёра» не существует: сведения о ввозе попадают в отчётность через обычные формы. Ввозной НДС и вычет отражаются в декларации по НДС за квартал, в котором товар принят к учёту и налог уплачен.

Отдельная история — статистическая форма учёта перемещения товаров. Она подаётся при взаимной торговле внутри ЕАЭС, то есть когда товар идёт, например, из Казахстана или Беларуси без таможенного декларирования. При импорте из Китая товар декларируется в обычном порядке, и статформа для этой поставки не нужна — сведения попадают в статистику из декларации.

Валютные операции и курс

Оплата поставщику идёт в валюте, а учёт ведётся в рублях. Стоимость товара фиксируется по курсу на дату перехода права собственности по контракту, и от этой даты зависит рублёвая себестоимость партии.

Между предоплатой и поставкой курс меняется, и возникают курсовые разницы — они попадают во внереализационные доходы или расходы. На длинном производственном цикле, а в Китае это обычное дело, разница набегает заметная, поэтому дату перехода права собственности стоит прописывать в контракте однозначно.

Оборудование: почему его считают отдельно

Станок или линия — это основное средство, и его стоимость формируется иначе, чем стоимость товара для перепродажи. В первоначальную стоимость входят цена, доставка, пошлина, сборы, расходы на доведение до состояния, пригодного к использованию: пусконаладка, монтаж, обучение операторов.

Дальше эта сумма амортизируется, а не списывается сразу. Именно поэтому по оборудованию критичен полный пакет документов: без декларации на товары и УПД актив нельзя корректно принять к учёту, а лизинговая компания без них просто не проведёт сделку.

Три ошибки, которые дороже всего

Первая — пытаться принять к вычету НДС по товару, ввезённому не на своё имя, на основании чужой декларации. Так не работает: вычет заявляет тот, кто заплатил налог на таможне.

Вторая — считать пошлину возвращаемой. Она не возвращается никогда и остаётся в себестоимости, поэтому подбор кода ТН ВЭД имеет прямое денежное измерение, а споры о «сэкономленном НДС» обычно бессмысленны.

Третья — не сверять лицевой счёт в личном кабинете участника ВЭД. Там регулярно обнаруживаются и переплаты, оставшиеся после закрытых поставок, и задолженность, из-за которой не выпускают следующую декларацию.

Как это выглядит при работе с нами

Мы возим на свой контракт: валютный контроль, таможенные платежи и декларирование остаются на нашей стороне, а вы получаете товар по договору поставки с УПД — и принимаете НДС к вычету по обычным правилам внутренней сделки. Своя ВЭД-инфраструктура для этого не нужна.

Если хотите увидеть цифры до сделки — пришлите список товаров. Посчитаем платежи по конкретным кодам и покажем два итога: валовую сумму и реальную нагрузку после вычета НДС. Разница между ними обычно и есть ответ на вопрос «а не дорого ли в белую».